Продажи на сайтах групповых покупок и освобождение от кассовых аппаратов

Вопрос налогоплательщика: заявитель продает услуги на порталах групповых покупок (интернет). Услуги предоставляются физическим лицам, которые не ведут бизнес. Платежи собираются на порталах групповых покупок и затем зачисляются на банковский счет Заявителя. Пропустит ли заявитель ошибку освобождения от этого обязательства, если в будущем оно будет превышено кассовым аппаратом, что обяжет внести записи о продажах в кассу?

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ИНТЕРПРЕТАЦИЯ

На основании ст. 14b § 1 и § 6 Закона от 29 августа 1997 г. Налоговое постановление (т. Е. Законодательный вестник 2012 г., пункт 749 с поправками) и § 2 и § 5 Указа министра финансов от 20 июня 2007 г. в случае разрешения на толкование положений налогового законодательства (Законодательный вестник № 112, п. 770, с изменениями) - Директор Налоговой палаты в Катовице, действующий от имени министра финансов, заявляет, что позиция Заявителя, представленная в заявке от 8 мая 2014 года т. (дата вступления в силу 13 мая 2014 г.), дополненная письмом от 5 августа 2014 г. (дата от 20 августа 2014 г.), для издания письменного толкования налогового законодательства в отношении налога на товары и услуги в рамках права на получение выгоды от освобождения от обязанности регистрировать продажу услуг с помощью регистрационного фонда в случае, если оплата за предоставленные услуги будет переведена через торговые порталы на банковский счет Заявителя - это правильно.

пояснительная записка

13 мая 2014 года, wpyn выше заявление о выдаче письменного толкования положений налогового законодательства в отдельном случае в отношении налога на товары и услуги в рамках права на использование освобождения от регистрации продаж для помощи регистрационного фонда в случае, если оплата услуг будет переведена через торговые порталы на банковский счет заявитель. Ww. к заявлению было приложено письмо от 5 августа 2014 г. (дата от 20 августа 2014 г.) с ответом на повестку от 31 июля 2014 г., подписано: IBPP3 ​​/ 443-544 / 14 / L.

В настоящем предложении представлен следующий вывод (дополнительно указанный в письме от 5 августа 2014 года):

Проводимая деятельность заключается в продаже услуг на групповых закупочных (интернет) порталах. Услуги, предоставляемые физическим лицам, которые не ведут бизнес. Клиенты покупают платежные услуги за счет групповых торговых порталов. Платежи собираются на порталах групповых покупок, и через какое время (около 2 недель) после заполнения купонов, приобретенных через портал групповых покупок через Интернет, средства за вырытые услуги выплачиваются со счета портала и зачисляются на банковский счет заявителя. Заявитель еще не превысит лимит, который обязал бы ввести записи о продажах с использованием кассового аппарата.

В письме от 5 августа 2014 года заявитель указывает, что он осуществляет продажи (предоставляет услуги) физическим лицам, которые не ведут предпринимательскую деятельность, и фермерам, которые находятся в комковатой ситуации, то есть субъектам, указанным законодателем в ст. 111 пар. 1 Закона о налоге на товары и услуги.

Предметом услуг, предоставляемых компаниями заявителя, является, среди прочего продажа купонов на услуги, предоставляемые Заявителями через групповые порталы закупок.

Порталы групповых покупок на их сайтах представляют предложения услуг, проданных компаниями Заявителя.

Клиенты порталов групповых покупок, которые решили воспользоваться предложением, после оплаты определенной суммы, получают купоны, которые дают им право на получение определенных услуг или товаров в обмен на компанию Заявителя.

За свои услуги компании, которые управляют групповыми порталами закупок, взимают комиссию, которая вычитается из сумм, уплаченных компанией заявителя при продаже купонов. Эти суммы вносятся на счет компании-заявителя - в зависимости от выбранной бизнес-модели - или в течение определенного количества дней после окончания предложения (это относится к большинству порталов групповых покупок, ...) или в течение определенного количества дней после того, как клиенты используют купоны (вот как ...).

В случае продажи товаров и услуг с использованием групповых торговых порталов можно выделить пять этапов. Первые три этапа продаж товаров и услуг с использованием групповых порталов покупки одинаковы для обеих бизнес-моделей, упомянутых в предыдущем разделе.

S это:

  1. покупка купона клиентами портала групповой покупки.
  2. получение через групповые торговые порталы оплаты за проданные купоны,
  3. передача покупателям сгруппированных купонов через портал. Последние два этапа отличаются от одной бизнес-модели к другой. В случае бизнес-модели, в которой сумма, полученная от продажи купонов, выплачивается на счет компании Заявителя после того, как предложение было завершено (далее именуемое моделью A), эти этапы:
  4. получение компаниями-заявителями с портала суммы, полученной от продажи купонов, за вычетом комиссии портала групповой покупки
  5. реализация купонов клиентами. Однако в случае бизнес-модели, в которой сумма, полученная от продажи купонов, выплачивается продавцам после реализации купонов (в дальнейшем называемых моделью B), последние два этапа:
  6. реализация купонов клиентами.
  7. получение компаниями-заявителями с портала суммы, полученной от продажи завершенных купонов: с этих сумм вычитается комиссия для портала групповой покупки.

Оплата услуг, предоставляемых компаниями Заявителя, осуществляется исключительно на банковский счет Заявителя через организацию, обслуживающую платеж.

Из записей и доказательств, документирующих платеж, он ясно показывает, с какими конкретными действиями занимается сапата. Название перевода включает номер счета и номер (id) предложения, к которому применяется платеж.

PKWiU для услуг, предоставляемых Заявителем, которые являются предметом заявки:

92.34.13-00 Прочие развлекательные услуги, не классифицированные в других рубриках.

92.72.12-00 Прочие рекреационные услуги, не включенные в другие категории.

Кроме того, Заявитель указывает, что его заявка касается только услуг, предоставляемых его компаниями лицам, перечисленным в ст. 111 пар. 1 Закона о налоге на товары и услуги, за который весь платеж производится на банковский счет его компании через банк. Оплата происходит в порядке, описанном в пункте Ad. 2.

В результате вышеприведенного описания был задан следующий вопрос:

Пропустит ли заявитель ошибку освобождения от этого обязательства, если в будущем оно будет превышено кассовым аппаратом, что обяжет внести записи о продажах в кассу?

По словам Заявителя, после того, как будущий лимит превысит обязательство по внесению записей о продажах с кассовым аппаратом, он будет освобожден от этого обязательства, поскольку платежи за продажу осуществляются на банковский счет, и Заявитель будет использовать освобождение, предусмотренное для предоставления услуг физическим лицам. не ведение хозяйственной деятельности, указанной в пункте 37 к постановлению министра финансов от 29 ноября 2012 года об освобождении от обязанности вести учет с использованием кассовых аппаратов (Законодательный вестник 2012 года, пункт 1382).

Применение регистрационных регистров следует непосредственно из ст. 111 Закона от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги (Законодательный вестник № 54, пункт 535, с изменениями и дополнениями), именуемого в дальнейшем Законом о НДС. В соответствии с правилами ст. 111 пар. 1 выше По закону, налогоплательщики, осуществляющие продажу физическим лицам, которые не ведут хозяйственные и фермерские хозяйства, обязаны вести учет оборотов и сумм, подлежащих уплате в регистрационных регистрах.

В то же время в искусстве. 111 пар. 1 пункт 3 закона, разрешение было предоставлено министру, уполномоченному на государственные финансы, для увольнения путем установления на определенный срок некоторых групп налогоплательщиков и определенных действий из обязательства, упомянутого в пункте. 1 Закона, в зависимости от типа бартерного обмена или суммы оборота.

В соответствии с § 2 Постановления министра финансов от 29 ноября 2012 года об освобождении от обязанности вести учет с использованием кассовых аппаратов (Законодательный вестник за 2012 год, позиция 1382) освобождает от обязанности регистрироваться до 31 декабря 2014 года упоминается в остановке на заказ.

В элементе 37 из перечня, содержащего действия, освобожденные от обязательства по регистрации, предоставление услуг физическим лицам, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность, обменивалось, если оплата за выполненную деятельность осуществлялась исключительно банковскими почтовыми или кредитными союзами с кредитными союзами. сбережения и кредит, членом которого он является), а также из записей и доказательств, документирующих платеж, однозначно показано, какие конкретно действия предпринимаются.

Принимая во внимание фактическое положение дел, представленное в заявке, и правовой статус, применимый в этом отношении, согласно Заявителю, согласно § 2 в сочетании с пунктом 37 соединителя к регламенту, касающемуся регистрации кассовых аппаратов после возможного превышения лимита, обязывающего вносить записи о продажах с использованием регистрационного офиса. Заявитель должен использовать освобождение от этого обязательства. Аналогичная позиция в более близком положении подтверждается Директором Налоговой палаты в Катовице в индивидуальной интерпретации № IBBP3 / 443-1172 / 10 / AZ от 14 октября 2010 года.

В свете применимого правового статуса позиция Заявителя в отношении правовой оценки представленного будущего события является правильной.

Обязанность вести учет продаж с использованием регистрационных кассовых аппаратов вытекает из ст. 111 Закона от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги (т. Е. Законодательный вестник 2011 года № 177, пункт 1054 с изменениями), именуемый в дальнейшем Законом о НДС. В рот 1 этого положения, налогоплательщики, осуществляющие продажу физическим лицам, которые не ведут предпринимательскую деятельность, и фермеры обязаны вести учет оборота и сумм, подлежащих уплате, в регистрационных регистрах.

Вышеуказанное положение устанавливает общие принципы, из которых следует, что обязанность вести учет продаж с использованием регистратуры распространяется на всех налогоплательщиков, которые продают, указанным в нем получателям, то есть физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, и фермерам с фиксированными ценами. Таким образом, критерием, определяющим обязательство регистрировать регистры, является статус покупателя товаров или услуг, выполняемый налогоплательщиком.

Вопросы, связанные, в частности, с освобождением от обязанности вести учет с использованием регистрационных регистров, регулируются законодателем в соответствии с изданными нормативными актами в области регистрационных офисов.

Освобождение от обязанности регистрироваться посредством регистрационных кассовых аппаратов изложено в § 2 и § 3 Постановления министра финансов от 29 ноября 2012 г., касающегося освобождения от обязанности вести учет с использованием регистрационных кассовых аппаратов (Вестник законов, 2012 г., ст. 1382) , именуемое в дальнейшем Положение.

Вышеуказанные исключения указывают на двукратное освобождение от обязанности регистрировать оборот с использованием регистрационных кассовых аппаратов, а именно: исключение для конкретных групп налогоплательщиков (субъективное исключение) и исключение для конкретных видов деятельности (субъективное исключение).

В соответствии с § 2 абз. 1 выше Постановление освобождает от обязанности регистрировать в указанном налоговом году, но не позднее 31 декабря 2014 года, действия, перечисленные в пункте, приведенном в постановлении.

Соответственно, к положению п. 3 п. 1 пункт 1 Положения освобождает от обязанности регистрации в данном налоговом году, однако не позднее 31 декабря 2014 года налогоплательщики, чей оборот для физических лиц, которые не ведут предпринимательскую деятельность и единовременных фермеров, не превышают в предыдущем налоговом году 20 000 злотых, а в случае с налогоплательщиками, начавшими в предыдущем налоговом году поставки товаров или оказания услуг физическим лицам, которые не ведут бизнес, и фермерам на регулярной основе, если сумма оборота не превышает пропорционально периоду выполнения этих действий в предыдущем налоговом году, суммы 20000 з. Освобождение становится недействительным по истечении двух месяцев, следующих за месяцем, в котором налогоплательщик превышает оборот, осуществленный для физических лиц, которые не ведут предпринимательскую деятельность, и фермеров в размере 20 000 злотых (пункт 5 § 1 Регламента).

Под пунктом 37 выше упоминание включает в себя предоставление услуг физическим лицам, которые не ведут бизнес, и фермерам на регулярной основе, если оплата была произведена исключительно почтовыми, банковскими или сберегательными и кредитными союзами (соответственно, на банковский счет налогоплательщика или на счет налогоплательщика в сберегательном и кредитном союзах который является членом), и из записей и доказательств, документирующих платеж, он ясно показывает, о какой конкретной деятельности он идет.

Следовательно, для того, чтобы Заявитель имел право на освобождение от обязанности регистрировать оборот с использованием реестра в соответствии с § 2 абз. 1 в связи с поз. 37 выше Следующие условия должны быть выполнены:

  • оплата за выполненную деятельность была полностью осуществлена ​​почтой, банком или кооперативным банком сбережений и кредитов,
  • из записей и доказательств, документирующих платеж, он четко показывает, какие именно действия предпринимаются.

Кроме того, в соответствии с положениями § 4 абз. 1 выше регулирование, освобождающее от обязанности регистрации, упомянутой в § 2 и 3, не применяется, независимо от высокого оборота при доставке товаров и предоставлении услуг, упомянутых в нем.

Анализ приведенных положений приводит к выводу, что налогоплательщик может использовать право отказаться от обязанности регистрировать оборот с использованием ЗАГСа согласно § 2 абз. 1 постановления в сочетании с пунктом 37 конечного пункта для регулирования, должны быть выполнены следующие условия: оплата должна быть произведена по почте или банковским переводом на банковский счет налогоплательщика, записи и доказательства, подтверждающие платеж, ясно показывают, какое конкретное действие имеет место, предметом обслуживания не является в § 4 постановления.

Отсутствие одного из них означает, что нет возможности применить освобождение от обязанности регистрировать оборот с использованием регистрационной кассы.

Представленное описание случая показывает, что деятельность, проводимая Заявителем, основана на продаже услуг на порталах групповой покупки (Интернет). Услуги предоставляются физическим лицам, которые не ведут предпринимательскую деятельность, а также фермерам-фермерам, то есть субъектам, указанным в ст. 111 пар. 1 Закона о налоге на товары и услуги. Заявитель не будет превышать лимит, обязывающий вносить записи о продажах с помощью кассового аппарата. Порталы групповых покупок на их сайтах представляют предложения услуг, проданных компаниями Заявителя. Клиенты порталов групповых покупок, которые решили воспользоваться предложением, после оплаты определенной суммы, получают купоны, которые дают им право на получение определенных услуг или товаров в обмен на компанию Заявителя. За свои услуги компании, которые управляют групповыми порталами закупок, взимают комиссию, которая вычитается из сумм, уплаченных компанией заявителя при продаже купонов.

Эти суммы зачисляются на счет Заявителя - в зависимости от выбранной бизнес-модели - либо в течение определенного количества дней после окончания предложения, либо в течение определенного количества дней после того, как купоны были использованы клиентами. PKWiU для услуг, предоставляемых Заявителем, которые являются предметом заявки:

92.34.13-00 Прочие развлекательные услуги, не классифицированные в других рубриках.

92.72.12-00 Прочие рекреационные услуги, не включенные в другие категории.

Оплата услуг, предоставляемых компаниями Заявителя, полностью переводится на банковский счет Заявителя стороной, осуществляющей платеж. Из записей и доказательств, документирующих платеж, он ясно показывает, с какими конкретными действиями занимается сапата. Название перевода включает номер счета и номер (id) предложения, к которому применяется платеж.

Кроме того, Заявитель указывает, что его заявка касается только услуг, предоставляемых его компаниями лицам, перечисленным в ст. 111 пар. 1 Закона о налоге на товары и услуги, за который весь платеж производится на банковский счет его компании через банк.

Принимая во внимание описание дела и правовые нормы, вытекающие из указанных положений, следует учитывать, что за услуги, предоставленные Заявителем, - за которые Заявитель получает платежи непосредственно на банковский счет по почте или в банке клиента, и из документов, документирующих платеж, четко видно, к какой конкретной деятельности относится платеж - условия, необходимые для выпуска этих услуг из реестра, выполняются посредством кассовых аппаратов в соответствии с § 2 абз. 1 постановления в связи с пунктом 37 маркер.

Однако, что касается сомнений заявителей, связанных с осуществлением платежей через торговые порталы, следует отметить, что если фактические платежи, произведенные подрядчиками заявителя, осуществляются на банковский счет организацией, обслуживающей так называемые Онлайновый перевод, будет считаться, что в вышеупомянутом пункте законодатель констатирует ситуацию 37 конечной точки для регулирования.

Таким образом, в случае продажи услуг через групповые порталы закупок, когда платеж производится на банковский счет Заявителя, по аналогии с платежом, произведенным посредством традиционного банковского перевода или сберегательно-кредитных союзов, из доказательств, документирующих платеж, ясно видно, что именно касается деятельности - служба получит выгоду от освобождения от обязанности регистрировать оборот для помощи реестра в соответствии с § 2 абз. 1 выше правила в сочетании с пунктом 37 маркер.

Как следствие, позиция Заявителя, которая, вероятно, будет освобождена от этого обязательства, если в будущем она будет превышена обязательством вносить записи о продажах в кассу, является правильной.

Интерпретация касается будущего инцидента, представленного Заявителем, и правового статуса, применимого на дату интерпретации.

Индивидуальная интерпретация от 28 августа 2014 г., исх. IBPP3 ​​/ 443-544 / 14 / L - директор Налоговой палаты в Катовице

Тематическая арена: кассовые аппараты и фискальные устройства , толкования налогового законодательства , налог на товары и услуги , кассовый аппарат , групповые покупки , интернет портал

Похожие

Sony Xperia XZ2: польские предварительные продажи начались. PlayStation 4 Slim в подарок
Sony Xperia XZ2 с сегодняшнего дня доступна для заказа в Польше. Предварительная продажа уже началась, но цена телефона выше, чем после конвертации валюты из евро. Тем не менее, Sony пытается компенсировать это и, как часть предварительных заказов, предлагает консоль PlayStation 4 Slim с диском объемом 500 ГБ и три игры PlayLink. Sony Xperia XZ2 заранее доступна в Европе с прошлой недели ,
Пропустит ли заявитель ошибку освобождения от этого обязательства, если в будущем оно будет превышено кассовым аппаратом, что обяжет внести записи о продажах в кассу?